Основные аспекты обложения УСН

При планировании перехода на УСН необходимо остановиться на основных аспектах обложения, а, именно, преимущества и недостатки как УСН перед ОСН, так и объектов УСН по отношению друг к другу.

Существуют и явные недостатки УСН:

• ведение предпринимательской деятельности без уплаты НДС повышает риск потери клиентов-плательщиков НДС, которые заинтересованы в возмещении данного налога (а без Счета-фактуры это невозможно);
• вероятность потери права применения УСН при расширении масштабов бизнеса (превышение предельного размера выручки от реализации, численности работников, стоимости ОС);
• потеря права применения УСН безоговорочно влечет за собой необходимость восстановления бухучета за предшествующие налоговые периоды по ОСН.

Следовательно, для принятия решения о выборе объекта налогообложения «доходы» или «доходы – расходы» необходимо проанализировать основные расходы (материальные, на оплату труда и страховые взносы отчисления и др.). При этом необходимо отметить, что заметное влияние страховых взносов на уплачиваемый налог по УСН проявляется только при небольшой (по сравнению с максимальной величиной дохода для сохранения права работы на «упрощенке») выручке.

В противоположном случае выгоднее выбрать в качестве объекта налогообложения «доходы», поскольку меньше будет не только сам налог, но и трудоемкость его расчета, а также отсутствие необходимости доказывания обоснованности расходов.

Говоря об оптимизации налога по УСН необходимо отметить, что применение самого режима выступает инструментом оптимизации при дроблении бизнеса. Однако здесь необходимо избегать ситуации, которую налоговые органы могут истолковать как мнимую реорганизацию взаимозависимых хозяйственных субъектов с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Для ИП совмещение систем налогообложения (УСН, ПСН) предоставляет налоговую оптимизацию, однако размер экономии зависит от вида деятельности и ее финансовых результатов. При этом усложняется ведение налогового учета, что требует дополнительных трудозатрат, а, значит, сокращает предполагаемый налоговый эффект.

В целом необходимо отметить, что УСН представляет собой эффективный инструмент налогового учета и налоговой оптимизации для субъектов малого и среднего бизнеса.